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級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
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1 |
不超過(guò)36,000元的 |
3 |
0 |
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2 |
超過(guò)36,000元至144,000元的部分 |
10 |
2520 |
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3 |
超過(guò)144,000元至300,000元的部分 |
20 |
16920 |
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4 |
超過(guò)300,000元至420,000元的部分 |
25 |
31920 |
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5 |
超過(guò)420,000元至660,000元的部分 |
30 |
52920 |
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6 |
超過(guò)660,000元至960,000元的部分 |
35 |
85920 |
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7 |
超過(guò)960,000元的部分 |
45 |
181920 |
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級(jí)數(shù) |
全月
應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過(guò)3,000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過(guò)3,000元至12,000元的部分 |
10 |
210 |
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3 |
超過(guò)12,000元至25,000元的部分 |
20 |
1,410 |
|
4 |
超過(guò)2,5000元至35,000元的部分 |
25 |
2,660 |
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5 |
超過(guò)35,000元至55,000元的部分 |
30 |
4,410 |
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6 |
超過(guò)55,000元至80,000元的部分 |
35 |
7,160 |
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7 |
超過(guò)80,000元的部分 |
45 |
15,160 |
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類別 |
舊政策 |
新政策 |
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政策依據(jù) |
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)） |
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2024年第2號(hào)） |
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遞延納稅
內(nèi)容 |
上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。 |
境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱行權(quán)）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。
本公告自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權(quán)的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。納稅人在2023年1月1日后行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權(quán)日起計(jì)算 |
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政策依據(jù) |
主要內(nèi)容 |
已廢止條款 |
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《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)) |
關(guān)于股票期權(quán)所得的性質(zhì)確認(rèn)、應(yīng)納稅款的計(jì)算及征收管理說(shuō)明 |
第四條第（一）項(xiàng) |
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)） |
對(duì)（財(cái)稅〔2005〕35號(hào))補(bǔ)充詞條釋義及計(jì)算公式說(shuō)明 |
第七條、第八條 |
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《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)） |
關(guān)于股票增值權(quán)及限制性股票詞條釋義及征稅說(shuō)明 |
無(wú) |
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕461號(hào)） |
關(guān)于股權(quán)激勵(lì)所得項(xiàng)目和計(jì)稅方法，股票增值權(quán)、限制性股票應(yīng)納稅所得額等的確定及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)明 |
第七條第（一）項(xiàng)括號(hào)內(nèi)“間接控股于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股” |
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)） |
關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅持股比例的計(jì)算及離退休人員再任職的界定條件的說(shuō)明 |
無(wú) |
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《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)） |
規(guī)定非上市公司、上市公司的股權(quán)激勵(lì)遞延納稅 |
第二條第（一）項(xiàng) |
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)） |
規(guī)定了個(gè)人所得稅的征管問(wèn)題 |
第一條第三項(xiàng)“員工在一個(gè)納稅年度中…執(zhí)行” |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)） |
規(guī)定了個(gè)人所得稅法修改后上市公司股權(quán)激勵(lì)政策銜接問(wèn)題，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)滿足規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅 |
無(wú) |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2019年第35號(hào)） |
對(duì)股權(quán)激勵(lì)所得來(lái)源地進(jìn)行了明確 |
無(wú) |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)） |
規(guī)定上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日 |
無(wú) |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)） |
規(guī)定上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行 |
無(wú) |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)） |
將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策繼續(xù)延長(zhǎng)至2027年12月31日 |
無(wú) |
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2024年第2號(hào)） |
自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款 |
無(wú) |
